浅议所得税会计核算的特殊问题 上传者：津股巡览

内容简介

一、直接计入所有者权益的交易或事项 　　在运用资产负债表债务法时，递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量可能涉及直接计入所有者权益的交易或事项，在这种情况下，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当在符合条件的情况下确认递延所得税资产和递延所得税负债，并计入资本公积——其他资本公积。如可供出售金融资产公允价值的变动。例：20×4年1月1日，A公司以200万元银行存款购买B公司的股票，A公司将其划分为可供出售的金融资产。　　20×4年12月31日，该金融资产的公允价值为240万元，没有发生减值。A公司的所得率为25%，除该事项外，该公司不存在会计与税法之间的任何其他差异。其账务处理为：　　（1）20×4年1月1日：　　借：可供出售金融资产——成本2 000 000　　　　贷：银行存款2 000 000　　（2）20×4年12月31日：　　①确认公允价值变动损益，计入资本公积。　　借：可供出售金融资产——公允价值变动400 000　　　　贷：资本公积——其他资本公积400 000　　②可供出售金融资产公允价值的变动导致其账面价值变动，但其计税基础一般不会随着公允价值的变动而变动，在计税基础不变的情况下，两者之间的差额40万元会增加A公司在未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债：40×25%＝10（万元）。...

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