试析新准则下所得税费用的核算方法 上传者：阎王

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【摘 要】 本文根据新会计准则的有关内容，对所得税会计中资产负债表债务法的基本理论进行了梳理、分析，提出了利用资产负债表债务法进行所得税会计处理的基本思路。通过实例说明了具体会计处理方法，并指出在所得税核算时应注意的问题。　　【关键词】 资产负债表债务法； 所得税； 计税基础； 暂时性差异　　　　按照《企业会计准则第18号—所得税》的要求，我国上市公司自2007年1月1日起全面执行了新准则，取消了应付税款法、递延法和利润表债务法，要求一律采用资产负债表债务法核算递延所得税，计算确定有关资产、负债项目产生的递延所得税资产和递延所得税负债。在具体操作时，如何理解新理念，应对那些新变化，做好所得税费用的核算工作，本文将在这些方面作些探讨。　　　　一、资产负债表债务法的相关概念　　　　（一）计税基础　　计税基础是《企业会计准则第18号—所得税》中提出的概念，它分为资产的计税基础和负债的计税基础。　　1.资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。也就是按照税法规定在未来可以抵扣的资产价值。通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。比如，某公司2007年初以1000万元购入一批股票，划分为交易性金融资产，此时，资产的账面价值与计税基础相等，假设2007年末公允价值升至1100万元，则交易性金融资产的账面价值为1100元，计税基础为1000万元，产生差异100万元。...

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