企业关联方借款利息支出税前扣除操 上传者：九米

内容简介

一、“企业”的范围按所得税法及实施条例的规定，“企业关联方”中的“企业”包括居民企业和非居民企业。居民企业，指“依法在中国境内成立”的企业，即“依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织”（实施条例第三条）；或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业”（所得税法第二条）。非居民企业，指“依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业” （所得税法第二条）。二、允许税前扣除的条件依财税［2008］121号文，确定允许税前扣除的关联方借款利息，首先应满足以下两个条件之一，即：1、 能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则；2、 企业的实际税负不高于境内关联方。（财税［2008］121号文第二条）这里需要明确几个问题，（一）、“实际支付”。作为企业所得税税前扣除项目，“实际支付”（亦即交易的真实发生），不仅在财税［2008］121号文中多次提出，在实施条例中也多次重申。企业核算的成本费用项目是否可用于税前扣除，“实际支付”是重要的判断标准之一。...

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