视同销售会计与税法差异及具体处理 上传者：击水三千

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[ 2009-11-11 20:34:00 | By: zcz77 ]0推荐增值税：　 一.按照修订后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，企业2009年1月1日以后购入的生产经营用固定资产所支付的增值税在符合税收法规规定情况下，也应从销项税额中扣除（即进项税额可以抵扣），不再计入固定资产成本。按照税法的规定，购入的用于集体福利或个人消费等目的的固定资产而支付的增值税，不能从销项税额中扣除，仍然计入固定资产成本。二.进项税额转出与销项税额　　【例题1】购进一批原材料成本是90万元，原进项税额为17万元，现在的公允价值是100万元，增值税税率是17%。　　问题处理：　　（1）在建工程（购建机器设备生产经营固定资产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，进项税额不需要转出计入在建工程；借：在建工程 90 贷：原材料 90　　（2）在建工程（购建办公楼等不动产）领用原材料，会计上按照成本计入在建工程，同时进项税额转出计入在建工程。借：在建工程 90（1+17%） 贷：原材料 90 应交税费—进项转出 90*17%　　（3）因管理不善（被盗、丢失、霉烂变质）造成原材料的损失，进项税额转出计入待处理财产损益。...

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