飞钱-企业票据管理手册-第18部分
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使用银行承兑汇票，应先由承兑申请人持空白的银行承兑汇票和购销合
同向其开户银行申请承兑。
银行审查后认为申请符合条件的，与承兑申请人签订申请协议，然后填
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好汇票，办好承兑手续，将汇票和解讫通知交给承兑申请人转变收款人。承
兑银行按票面金额向申请人收取1的承兑手续费（不足10元的，收10元）。
收款人或被背书人应在银行承兑汇票到期时，将汇票、解讫通知连同进
帐单送交其开户银行办理转帐。
承兑申请人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。承兑银行俟到
期日凭票将款项付给收款人或被背书人。
承兑申请人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向收款
人、被背书人无条件支付外，应根据承兑协议，对承兑申请人执行扣款，并
就尚未扣回的承兑金额每天按万分之五计收罚息。
在银行承兑汇票中：发票人是承兑申请人。付款人和承兑人是承兑行，
即承兑申请人的开户银行。受款人是与发票人签订购销合同的收款人 （买
方）。
银行承兑汇票的签发与兑付，具体包括如下步骤：
（1）签订交易合同。
交易双方经过协商，签字商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑
汇票进行结算。作为销货方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用
状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票
由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。
（2）签发汇票。
付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。银行承兑汇票
一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票；第二联由收
款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来帐付出传票；第三联为解讫通
知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票
附件；第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。银行承兑汇票的基本格
式见附录。
付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中
签发日期，收款人和承兑申请人 （即付款单位）的单位全称、帐号、开户银
行，汇票金额大、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑
汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行印签
及负责人和经办人印章。
（3）汇票承兑。
付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易
合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处
盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票
经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。银行承兑协议的基本格式见
附录。
填制完银行承兑协议后，有关人员应在银行承兑汇票的第一、第二联中
“承兑申请人盖章”处加盖预留银行的印鉴，然后将银行承兑汇票的第一联、
第二联、第三联连同交易合同和银行承兑协议的第一联、第二联、第三联一
并送交开户银行信贷部门申请承兑。银行信贷部门按照有关政策规定对承兑
申请进行审查，重点审查付款单位的资信是否可靠，汇票所依据的商品交易
和商业信用是否符合规定。经过审查符合条件的，银行按有关审批权限报经
批准后，与付款单位签署“银行承兑协议”，在“银行承兑协议”上“承兑
银行”处盖章，并将“银行承兑协议”第一联留存银行信贷部门，其余退给
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付款单位。付款单位持银行信贷部门退回的银行承兑汇票第一联、第二联、
第三联和银行承兑协议第二联、第三联交开户银行会计部门办理有关手续。
银行会计部门审核后在银行承兑汇票第一联、第二联、第三联上注明承兑协
议编号，并在第二联汇票“承兑银行盖章”处加盖银行汇票专用章，用总行
统一订制的压数机在“汇票金额”栏小写金额的下端压印汇票金额，留下银
行承兑汇票第一联 （卡片）和承兑协议第三联（副本）备查，将其余退回付
款单位。付款单位将银行会计部门退回的银行承兑汇票第二联、第三联和银
行承兑协议第二联交财务部门，由专人保管。
（4）支付手续费。
按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续应向承兑银行支
付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑
手续费按银行承兑汇票的票面金额的1‰计收，每笔手续费不足10元的，按
10元计收。
借款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会
计分录为：
借：财务费用
贷：银行存款
（5）寄交银行承兑汇票。
付款单位按照交易合同规定，向供货方购货，将经过银行承兑后的汇票
第二联、第三联寄交收款单位，以便收款单位到期收款或背书转让。付款单
位寄交汇票后，编制转帐凭证，其会计分录为：
借：材料采购
或商品采购
贷：应付票据
出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出
票据的种类（银行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日
期、收款单位及汇票金额等内容。“应付票据备查簿”的基本格式见表3。3。
表3。3 应付票据备查簿
总第 页
票据种类
分第 页
年 凭证 票据基本情况 到期付款 延期付款
合同
摘要 签发 到期 收款人及
月 日 字 号 字号 号码 金额 日期 金额 日期金额
日期 日期 单位名称
收款单位财务部门收到付款单位的银行承兑汇票时，应按规定编制转帐
凭证，其会计分录为：
借：应收票据
贷：产品销售收入 （工业企业）
或商品销售收入 （商品流通企业）
应交税金——应交增值税 （销项税额）
出纳员据此登记“应收票据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类（银
行承兑汇票）、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、
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付款单位、承兑单位等有关内容。“应收票据备查簿”基本格式如表3。4所
示。
表3。4 应书票据备查簿
票据种类 总第 页
分第 页
年 凭证 合同 票据基本情况 贴现 承兑 转让 注
承兑人及背书人及
摘要 号签发到期金 日净日金日受理票面实收销
月日字号 字号 单位名称单位名称
码 日期日期额 期额期额期单位金额金额 √
○
○
（6）交存票款。
按照银行承兑协议的规定，承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款
足额地交存其开户银行（即承兑银行），以便承兑银行于汇票到期日将款项
划拨给收款单位或贴现银行。付款单位财务部门应经常检查专类保管的银行
承兑协议和“应付票据备查簿”，及时将应付票款足额交存银行。
（7）委托银行收款。
收款单位财务部门也应当经常检查专类保管的银行汇票或应收票据备查
簿，看汇票是否到期。汇票到期日，收款单位应填制一式两联进帐单，并在
银行承兑汇票第二联、第三联背面加盖预留银行的印鉴，将汇票和进帐单一
并送交其开户银行，委托开户银行收款。开户银行会计专柜按照规定对银行
承兑汇票进行审查，审查无误后将第一联进帐单加盖“转讫”章交收款单位
作为收款通知，按规定办理汇票收款业务。收款单位根据银行退回的第一联
进帐单编制银行存款收款凭证，作如下会计分录：
借：银行存款
贷：应收票据
同时在“应收票据备查簿”上登记承兑的日期和金额情况，并在注销栏
内予以注销。
承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发生付款
通知。付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知，编制银行存款付款凭证，
其会计分录为：
借：应付票据
贷：银行存款
同时在“应付票据备查簿”上登记到期付款的日期和金额，并在注销栏
内予以注销。
如果汇票到期，而承兑申请人 （即付款单位）无款支付或不足支付的，
承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将不
足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款帐户，并对不足支付票款每天计收
罚息。按照规定，承兑申请人无款支付时，承兑银行将开来一张特种转帐传
票，在传票的“转帐原因”栏中注明“××汇票无款支付转入逾期贷款户”
字样并加盖银行业务章；承兑申请单位不足支付时承兑银行将开来两张特种
转帐传票，在其中一张的“转帐原因”栏中注明“××汇票因存款不足，未
付部分转入逾期贷款户”，另一张的“转帐原因”栏中注明“××汇票已支
付部分款项”。
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收款单位因无款支付而收到银行转来的特种转帐传票时，应编制转帐凭
证，其会计分录为：
借：应付票据
贷：银行借款
因不足支付时收到银行特种转帐传票时，应根据已付款项作银行存款付
款凭证，其会计分录为：
借：应付票据
贷：银行存款
根据不足支付部分，作转帐凭证，其会计分录为：
借：应付票据
贷：银行借款
同时在“应付票据备查簿”中加以记录。
对于因无款支付或不足支付的罚息，应在收到银行罚息通知时，作银行
存款付款凭证，其会计分录为：
借：营业外支出
贷：银行存款
如果交易双方商定由收款单位签发银行承兑汇票，那么其基本步骤为：
首先，由收款单位签发银行承兑汇票一至四联，然后第四联留存备查，将第
一联、第二联、第三联寄交付款单位，再由付款单位向银行申请承兑，其他
步骤与付款单位签发汇票的步骤相同。
综上所述，银行承兑汇票的结算程序如图3。4所示。
□商业承兑汇票的签发和兑付
商业承兑汇票的签发和兑付手续有如下几点与银行承兑汇票不同：
1。签发汇票
商业承兑汇票按照双方协定，可以由付款单位签发，也可以由收款人签
发。商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人 （付款单位）留存；
第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作
付出传票附件；第三联为存根，由签发人存查。商业承兑汇票的基本格式见
附录。
商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单位承兑时，无须填写承兑协议，
也不通过银行办理，因而也就无须向银行支付手续费，只需在商业承兑汇票
的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印签
