第三章　营业税法律制度-第4部分

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C。外国企业常驻代表机构营业税纳税期限为一个月
D。营业税纳税人不能按照固定期限纳税的可以按次纳税

知识点18、城市维护建设税与教育费附加
第九节　城市维护建设税与教育费附加

一、城市维护建设税
（一）城建税的特点：　
1。专款专用；保证用于城市公用事业和公共实施的维护建设，乡村地区的纳税人缴纳的税款，专门用于乡镇维护建设。
2。附件税：无独立的征税对象，以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据。
（二）纳税人：实际缴纳“三税”的单位和个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收。
（三）税率：市区——7％，县城、镇——5％；其他——1％。
注意特殊规定：
（1）由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，由其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地税率执行。
（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率。
（四）计税依据和应纳税额的计算
以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，纳税人违反增值税、消费税、营业税规定被加罚的滞纳金和罚款不能作为计征城建税的计税依据。被查补“三税”的应同时对其城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。
应纳税额＝（实纳增值税＋实纳消费税＋实纳营业税）×适用税率
（五）税收减免
（1）城建税一般不单独减免，主税减免，城建税才减免。
（2）出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税。进口产品不征城建税。
即：进口不征，出口不退。
（3）为支持三峡工程建设，对三峡工程建设基金，自2004年1月1日至2009年12月31日期间，免征城市维护建设税和教育费附加。（了解）
（4）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退（返）还。
（5）上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售标准黄金（持上海期货交易所开具的《黄金结算专用发票》），发生实物交割但未出库的，免征增值税；发生实物交割并已出库的，由税务机关按照实际交割价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税和教育费附加。
（六）纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限
城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上述三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为：
（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。
（2）各油井应纳的城建税，应由核算单位计算，随同增值税一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。
（3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以，其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。
（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳。
二、教育费附加
（1）教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实缴税额为计算依据征收的一种附加费。对外商投资企业和外国企业暂不征收。
（2）应纳教育费附加=实纳增值税、消费税、营业税税额×征收比率3％
（3）进口不征，出口不退。减免“三税”的，可同时退还已征收的教育费附加。
【典型例题】
＇例题1＇某县城一个生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，由于缴纳消费税时超过纳税期限10天，被罚滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（B）。
A。4。55万元　B。4万元　C。4。25万元　D。5。6万元