企业会计准则讲解(2008)-第147部分
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2 900
应付职工薪酬
100
350
流动资产合计
3 060
3 900
应交税费
60
200
非流动资产：
流动负债合计
1 060
1 500
可供出售金融资产
800
700
非流动负债：
持有至到期投资
长期借款
700
700
长期股权投资
应付债券
200
200
固定资产
2 100
1 300
其中：应付债券－P公司
200
200
其中：向P公司购入固定资产
108
非流动负债合计
900
900
无形资产
负债合计
1 960
1 960
非流动资产合计
2 900
2 000
股东权益：
股本
2 000
2 000
资本公积
1 600
1 600
其中：可供出售金融资产公允价值变动
100
盈余公积
100
0
未分配利润
300
0
股东权益合计
4 000
3 500
资产总计
5 960
5 900
负债和股东权益总计
5 960
5 900
表34－4 合并工作底稿
20×7年 单位：万元
项目
P公司
S公司
合计
金额
抵销分录
少数股
东权益
合并
金额
报表金额
借方
贷方
报表金额
借方
贷方
借方
贷方
（利润表项目）
870
6 300
15 000
（11）1 000
（13）300
（17）3 500
10 200
营业收入
4 450
4 570
9 020
（12）200
（11）1 000
（13）270
（17）3 500
4 450
营业税金及附加
300
120
425
425
销售费用
15
10
25
25
管理费用
100
12
（1）5
117
（16）1
（14）10
108
财务费用
300
90
390
（18）20
370
资产减值损失
25
25
（7）25
0
投资收益
500
（3）480
（2）796
816
（18）20
（19）796
0
营业利润
4 010
480
796
1 493
5
5 814
5 817
4 825
4 822
营业外支出
10
10
（15）10
0
利润总额
4 000
480
796
1 493
5
5 804
5 817
4 835
4 822
所得税费用
1 320
493
1 813
1 813
净利润
2 680
480
796
1 000
5
3 991
5 817
4 835
3 009
少数股东损益
（19）199
199
199
归属于母公司所有者的净利润
2 810
（所有者权益变动表项目）
未分配利润——年初
468
0
468
（19）0
468
利润分配
1 948
700
2 468
（19100
（19）600）
1 948项目
P公司
S公司
合计
金额
抵销分录
少数股
东权益
合并
金额
报表金额
借方
贷方
报表金额
借方
贷方
借方
贷方
未分配利润——年末
1 200
480
796
300
5
1 811
（5）295
6 311
（19）295
5 830
1 330
归属于少数股东的未分配利润——年初
0
0
少数股东损益
199
199
对少数股东的利润分配
120
120
归属于少数股东的未分配利润——年末
79
79
资本公积——年初
800
1 500
100
2 400
（5）1 600
800
可供出售金融资产公允价值变动净额
100
100
（5）100
0
权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响
（4）80
80
80
资本公积——年末
800
80
1 600
100
2 580
1 700
880
盈余公积——年初
732
0
732
（19）0
732
提取盈余公积
268
100
368
（19）100
268
盈余公积——年末
1 000
100
1 100
0
100
1000
（资产负债表项目）
流动资产：
贷币资金
1 000
500
1 500
1 500
应收票据
1 400
300
1 700
（9）400
1 300
其中：应收S公司票据
400
400
（9）400
0
应收账款
1 800
760
2 560
（7）25
（6）500
2 085
其中：应收S公司账款
475
475
（7）25
（6）500
0
预付款项
770
400
1 170
（8）100
1 070
其中：预付P公司账款
100
100
（8）100
0
存货
1 000
1 100
2 100
（12）200
1 900
项目
P公司
S公司
合计
金额
抵销分录
少数股
东权益
合并
金额
报表金额
借方
贷方
报表金额
借方
贷方
借方
贷方
其中：向S公司购入存货
1 000
1 000
（12）200
800
流动资产合计
5 970
3 060
9 030
25
1 200
7 855
非流动资产：
可供出售金融资产
800
800
800
持有至到期投资
200
200
（10）200
0
其中：持有S公司债券
200
200
（10）200
0
长期股权投资
4 700
（2）796
（4）80
（3）480
5 096
（5）3 396
1 700
其中：对S公司投资
3 000
（2）796
（4）80
（3）480
3 396
（5）3 396
0
固定资产
4 100
2 100
1001
（1）5
6 295
（14）10
（15）10
（13）30
（16）1
6 284
其中：S公司－A办公楼
1002
（1）5
95
95
向S公司购入固定资产
200
200
（14）10
（13）30
180
向P公司购入固定资产
108
108
（15）10
（16）1
117
无形资产
630
630
630
商誉
（5）120
120
非流动资产合计
9 630
876
480
2 900
100
5
13 021
140
3 627
9 534
资产总计
15 600
876
480
5 960
100
5
22 051
165
4 827
17 389
流动负债：
应付票据
1 000
400
1 400
（9）400
1 000
其中：应付票据－P公司
400
400
（9）400
0
应付账款
3 000
500
3 500
（6）500
3 000
其中：应付P公司账款
500
500
（6）500
01 此金额为合计金额
2 此金额由表34－1：P公司备查簿中记录的“公允价值与账面价值的差额”中100万元直接转入
项目
P公司
S公司
合计
金额
抵销分录
少数股
东权益
合并
金额
报表金额
借方
贷方
报表金额
借方
贷方
借方
贷方
预收款项
200
200
（8）100
100
其中：预收S公司账款
100
100
（8）100
0
应付职工薪酬
1 000
100
1 100
1 100
应交税费
800
60
860
860
流动负债合计
6 000
1 060
7 060
1 000
6 060
非流动负债
长期借款
2 000
700
2 700
2 700
应付债券
600
200
800
（10）200
600
其中：应付债券－P公司
200
200
（10）200
0
非流动负债合计
2 600
900
3 500
200
3 300
负债合计
8 600
1 960
10 560
1 200
9 360
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本）
4 000
2 000
6 000
（5）2 00
4 000
资本公积
800
（4）80
1 600
1003
2 580
（5）1 700
880
其中：可供出售金融资产公允价值变动
100
100
100
0
盈余公积
1 000
100
1 100
（5）100
1 000
未分配利润
1 200
（3）480
（2）796
300
（1）5
1 811
（5）295
（11）1000
（13）300
（17）3 500
（12）200
（16）1
（18）20
（19）796
（19）199
（19）0
6 311
（11）1 000
（13）270
（17）3 500
（14）10
（18）20
（7）25
（15）10
（19）100
（19）600
（19）295
5 830
1 330
3 此金额由表34－1：P公司备查簿中记录的“公允价值与账面价值的差额”100万元直接转入。
项目
P公司
S公司
合计
金额
抵销分录
少数股
东权益
合并
金额
报表金额
借方
贷方
报表金额
借方
贷方
借方
贷方
少数股东权益
（5）819
819
所有者权益合计
7 000
480
876
4 000
5
100
11 491
10 111
5 830
819
8 029
负债和所有者权益总计
15 600
480
876
5 960
5
100
22 051
11 311
5 830
819
17 389
（现金流量表项目）
经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
7 675
5 990
13 665
（21）3 600
（22）300
9765
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
7 675
8 990
13 665
3 900
9 765
购买商品、接受劳务支付的现金
1 420
3 270
4 690
（21）3 600
1 090
支付给职工以及为职工支付现金
1 100
250
1 350
1 350
支付的各项税费
1 820
758
2 578
2 578
支付其他与经营流动有关的现金
45
22
67
67
经营活动现金流出小计
4 385
4 300
8 685
3 600
5 085
经营活动产生的现金流量净额
3 290
1 690
4 980
3 600
3 900
4 680
投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
500
500
（20）500
0
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
120
120
（23）120
0
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
项目
P公司
S公司
合计
金额
抵销分录
少数股
东权益
合并
金额
报表金额
借方
贷方
报表金额
借方
贷方
借方
贷方
投资活动现金流入小计
620
620
620
0
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
930
800
1 730
（22）300
（23）120
1 310
投资支付的现金
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
3 000
3 000
3 000
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
3 930
800
4 730
420
4 310
投资活动产生的现金流量净额
－3 310
－800
－4 110
200
－4 310
筹资活动产生的现金流量：
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
1 980
690
2 670
（20）500
2 170
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
1 980
690
2 670
500
2 170
筹资活动产生的现金流量净额
－1 980
－690
－2 670
500
－2 170
现金及现金等价物净增加额
－2 000
200
－1 800
－1 800
年初现金及现金等价物余额
3 000
300
3 300
3 300
年末现金及现金等价物余额
1 000
500
1 500
1 500 （二）内部债权与债务的抵销处理
母公司与子公司、子公司相互之间的债权和债务项目，是指母公司与子公司、子公司相互之间因销售商品、提供劳务以及发
