哈佛经典职业经理人培训 全套教-第197部分
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（8）是否由不同的人分别担任采购计划和执行采购？
（9）是否由不同的人分别担任设计员和检图员？
（10）是否由不同的人分别负责支付计划和实际支付？
（11）是否采用了保证人制度？所谓保证人制度是欧美国家首先实行的一种制度，其目的是为了严格控制开支，支付传票必须包括与之有关的所有凭证（估算书、合同书、交货单、请求报告、收费单等）。
（12）是否由不同的人分别负责开支票和盖章？
□有关成本计算的调查事项
（1）是否建立了成本会计制度？如已采用，应调查所采用的是分批成本会计制度还是
综合成本计算制度。
（2）成本部门是怎样划分的？应分别调查制造部门和辅助部门的名称。
（3）成本是怎样划分的？应分别调查直接材料费、直接人工费、制造费用（间接材料费、间接劳务费、间接经费的具体成本项目）。
（4）辅助部门费用分摊至制造部门的标准是否恰当？应调查每个人辅助部门的具体分摊标准和它的合理性。
（5）制造部门费用分摊到成品的标准是什么？应调查每个制造部门的具体分摊标准和它的合理性。
（6）用于计算成本的有哪些传票？应调查利用下述中的哪一种：①支付传票；②转帐传票；③出库传票；④计工单；⑤其它。
（7）计算成本用传票是否标明直接费用和间接费用？记有制造单编码的传票是直接费用，记有成本部门名称的传票是间接费用，应调查属于哪一种？
（8）如何处理生产过程物品损失？应调查是采取下述哪种方式：①直接记入个别订货单；②以共同费用的名义分别记入所有订货单。
（9）成本计算报告书是在下月的哪一天完成？应调查是很快完成，能赶上企业主管作决断；还是完成得很慢，派不上用场，如果是后者，就必须调查其原因。
（10）成本报告书中有无判断实绩的标准？如有，应调查是下述中的哪一种：①标准成本；②上月实绩；③去年实绩；④其它。
有关筹措资金的调查事项
（1）在考虑资本结构的同时，决定从何处筹措资金？
（2）剩余资金是否转成有利存款？
（3）是否按照偿还期限拟订了长期贷款的偿还计划？
（4）是否编制了资金筹措实绩表？如已编制，应调查它是仅限于对过去实绩的记录，还是有助于今后制定筹措资金计划的说明资料。
（5）所制定的筹措资金计划的期限是多长？应调查为一个月、二个月、三个月、六个月，还是十二个月。
□ 有关成本估算的调查事项
（1）是否实施了成本估算？如已实施，应调查是为了估计售价，还是为了核实估计成本实际成本和容许成本目标成本，从而降低成本。
（2）由谁负责成本估算？应调查由下述中的哪个部门负责：①制造部门；②销售部门；③设计部门；④成本管理部门。
（3）成本估算是否使用了固定费用、变动费用等概念？如已使用，应调查下述几点：①是按什么标准区分固定费用和变动费用；②固定费用包括哪些成本项目；③变动费用包括哪些成本项目。
（4）有哪些与固定费用有关的成本估算资料？
（5）有哪些与变动费用有关的成本估算资料？
（6）有哪些与时间有关的成本估算资料？应调查采用了下述哪种估计时间的标准值 ①紧要时间（Oritical Time）。紧要时间为在作业研究计划评核术中，控制流程的关键时间；②单位工作时间；③其它。此外，还应调查是否列出计算这些标准值的公式。
（7）是否列出了计算成本估算数据的公式，如已列出，应调查：如果利用该公式，是否任何人都能进行估算，估算出的结果是否都一样？
（8）成本估算在哪个阶段执行，执行几次？如果是根据对市场的估计而进行生产的工厂，应调查在功能设计阶段、生产设计阶段、工厂生产线配置阶段分别作了几次成本估算；如果是根据所接受的订货情况而进行生产的工厂，应调查在设计阶段、程序计划阶段或其他阶段分别实施了几次成本估算。
（9）如果在成本估算的每个阶段估计成本与容许成本不符的话，应采取哪些措施？应分别对根据市场情况而进行生产的工厂和根据接受订货情况而进行生产的工厂，调查它们所采取的具体措施内容。
（10）多长时间修改一次成本估算数据？应调查已修改的根据是什么。
（11）是否核算了估计成本和实绩成本？如已核算，应调查核算是仅仅为了满足好奇心，或是为了修改成本估算数据，还是为了其它什么目的。
□有关预算的调查事项
（1）是否制定了预算？如已制定，应调查是使用下述的哪种方法：①归纳法lnduction、；②演绎法；③两者兼用。
（2）为了用演绎法制定预算，准备了那些说明数据？具体地说，应调查下述几点：①是否用一次方程式线性方程式、表示总成本；②是否用一次方程式表示总资本；③是否计算出制造成本的各成本项目构成比率；④是否计算出销售费用各成本项目构成比率；⑤是否计算出一般管理费用的各成本项目构成比率；⑥是否计算出各项资本的平均周转率；⑦是否计算出总资产中各项资产的构成比率；⑧是否计算出总负债的各负债项目构成比率；⑨是 否计算出季节变动指数； 10。是否计算出产品构成比率； 11。是否计算出各地区、各部门、各推销员等销售产品的销售额构成比率； 12。是否计算出预算资金筹措的各种比率；13。是否利用各种数据列出估算预算的公式。
（3）用归纳法制定预算有哪些程度？应从下述几方面调查：①有哪些成员参加；②用什么方法估计销售预算；③用什么方法估计生产制造、预算；④用什么方式估计购买预算；⑤用什么方法估计销售费用及一般管理预算；⑥用什么方法估计投资预算；⑦用什么方法估计资金预算；⑧如何调整各种预算方案；⑨是否制定了综合预算。
（4）如何审查用演绎法制定的预算和用归纳法制定的预算？
（5）制定好的预算是否分配给每个负责人？如已分配，应调查仅仅是为了让负责人直接负责而分配预算额，还是要根据所摊预算来评价业绩。
（6）完成预算多少与评估业绩有什么关系？应调查预算与奖金、提高工资、红利等有何关系？
（7）是否修订了预算？应调查属于下述哪种情况：①预算决不在中期修订；②根据实绩随时修订预算；③在预算和实绩差距明显时，才不得已修改预算。
有关核查的调查事项
（1）有无对项目计划进行查核的机构？如有，应调查是考虑到资金收入能力，还是无视资金收入的能力。
（2）如果考虑到资金收入能力，其判断标准是什么？可以参考的标准有：①成本标准；②销售额标准；③利润率标准；④回收率标准。
（3）如果忽视资金收入能力，其判断标准是什么？可以参考的标准有：①成本标准；②销售利润率标准；③投资报酬率标准；④回收年数标准。
（4）有无安排项目先后顺序的机构？如有，应调查它是按单一标准安排顺序，还是按复合标准安排顺序。
（5）在进行核算时，是否同时考虑筹措资金问题？如果考虑到，应调查是筹措资金优先于核算，还是核算优先于筹措奖金。
□ 有关审计小组工作的调查事项
（1）是否对会计师进行评估？应调查会计师有无尽责问题。
（2）审计小组人员是否每天参与对社会工作的审视？如是，应证实是试查还是仔细检查，同时应调查监督的具体技术（调查重点）。
（3）有无内部稽核组织？如有，应调查该组织工作是把重点放在对会计工作的稽核上，还是放在对业务的稽核上。此外，还应调查对会计工作稽核的具体技术（调查重点）。
（4）对会计师，对审计小组人员，对内部稽核是否保持着有机的联系？如果保持这种联系，应调查下述几方面：①会计师向审计小组人员及内部稽核人员提供了何种信息；②审计小组人员向会计师及内部稽核人员提供了何种信息；③内部稽核人员向会计师及审计小组人员提供了何种信息；④三者有无机会进行协商。
三、生产与业务管理概念
□ 基本准则
在从事销售活动和生产活动时，公司可以自由决定各项条件。但是，在从事物品流通
活动时，公司几乎不可能任意决定各项条件。例如：不可能任意决定公路线路、海空航线；因为几乎不可能自己拥有船舶、火车、飞机，顶多拥有自己的卡车。因此，必须从下述几个方面来诊断物品流通活动：①是否了解经济社会所给予的经营环境条件；②利用经济社会所给予的经营环境条件下的经营计划是否完善；③是否将所定的经营计划付诸实施；④是否在分析实际结果之后再制定下一个计划。
□ 有关经营商品特性的调查事项
（1）经营何种商品？应调查是经营下述哪些商品：①普通商品（书籍、文具等）；②易损物（真空管、手表等）；③危险品（火药、压缩机等）；④食用品（饼干、蜜饯等）；⑤生鲜品（鱼、蔬菜等）；⑥庞大物品（长金属、电线杆等）；⑦特殊品（生漆等）；⑧其他。
（2）经营商品的单位重量，应分为重、次重、轻，并以公斤为单位调查实际重量。
（3）经营商品的单位体积，应分大、中、小，并以立方尺为单位调查实际体积。
（4）经营商品的形状如何？应调查是下述哪种形状：①图形；②角象；③三角形；④菱形；⑤圆柱形；⑥扁形⑦其他。
□有关交货地点分布的调查事项
（1）是否在地图上标出交货地点？
（2）是否确定交货地点？
□ 有关仓库设备的调查事项
（1）利用何种仓库？请调查是利用上述哪种仓库：①普通仓库；②冷藏仓库；③干燥仓库；④农产品仓库；⑤铁路专用仓库；⑥保管库（货场）；⑦其它。
（2）仓库有什么设备？应调查是采用下述哪种设备：①升降机；②起重机；③传送带；④全自动仓库；⑤其它。
□ 有关自建仓库和租赁仓库的调查事项
（1）是利用自建仓库，还是利用租赁仓库？如果两者都利用，应调查利用的构成比。
（2）选择自建仓库或租赁仓库的标准是什么？应调查是依据下述哪一点：①是否合算；②使用率；③资金限额；④其他。
（3）使用自建仓库的理由何在？应调查是基于下述哪个理由：①方便；②保证质量；③成本；④其他。
（4）使用租赁仓库的理由何在？应调查是下述哪个理由：①管理方面麻烦少；②投资资金问题；③保管费问题；④易于调换；⑤利用率高；⑥保证质量问题；⑦其他。
（5）在利用自建仓库的情况下，是否计算出了单位量和单位保管时间的成本？
（6）是用集中仓库形式，还是采用分散仓库形式？
（7）现在使用的仓库名称所在地及其保管面积为何？应分别调查自建仓库和租赁仓库的实际状况。
（8）是否掌握各个仓库经营物品的处理吨数？应按照下列表格分别对自建仓库和租赁仓库作实际状况的调查。
□有关运输设备（含装卸设备）的调查事项
（1）现有哪些运输设备？应调查现有下述哪些设备：①集装箱；②铁路专用货车；③铁路、专用线；④索道；⑤专用海路；⑥专用公路；⑦其他。
（2）现有哪些装卸设备？应调查现有下述哪些设备：①产业车辆；②传送带；③吊车；④绞车；⑤供应装置；⑥装卸装置；⑦定位装置；⑧矿山车辆；⑨栅架；10其他。
（3）现在拥有哪些运输工具？应调查现有下述哪些工具：①卡车；②铁路车辆；③船舶；④飞机。
（4）如果有卡车运输的话，有多少自用卡车，有多少外包卡车？应分别调查大型、中型、小型车辆数。
（5）有无增加新的装卸设备的计划？如有，应调查是基于下述哪种原因：①人事费用问题；②装卸量增加；③货车种类增加；④要求提高装卸速度；⑤保证装卸工的安全；⑥其他。
□ 有关物品、包装生产的调查事项
（1）是采取由外厂包装的政策，还是采取由本厂自己包装的政策？
（2）采取由外厂包装政策的理由何在？
（3）采取由本厂自己包装政策的理由何在？
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