金算盘-经理人会计-第11部分
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有关会计凭证，不能销毁。
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五、帐簿的意义和种类
□帐簿的意义
会计帐簿，简称帐簿，是由一定格式又相互联系的帐页组成，用来序时
地、分类地记录各项经济业务的簿籍。
科学地设置帐簿，对于全面完成会计工作有着重要的意义：
（1）帐簿全面、系统、连续地反映了资金运用的状况。帐簿能够提供各
项总括核算资料，又能详细提供明细分类帐目。
（2）帐簿序时地反映了有关资产、负债和所有者权益、各种费用状况。
（3）帐簿是会计报表和财务计划的基础资料。
（4）帐簿是进行财务监督的重要依据。
（5）帐簿是进行会计分析的基本依据。通过对帐簿进行分析，可以找到
管理的薄弱环节，可以有针对性地加强经营管理，提高经济效益。
□帐簿的种类
1。帐簿按其性质和用途来分，可分为日记帐、分类帐和备查帐
（1）日记帐。也称序时帐簿，是按经济业务发生时间的先后顺序记录经
济业务的帐簿。该种帐簿按照所记录的经济业务范围的不同，又分为普通日
记帐和特种日记帐。普通日记帐用来序时记录所有经济业务。特种日记帐用
来序时记录某种经济业务。例如，现金日记帐、银行存款日记帐等都是特种
日记帐。
（2）分类帐。是按照帐户分类记录各项经济业务的帐簿。该帐簿按其分
类详细程度的不同，分为总分类帐簿和明细分类帐薄。总分类帐簿，简称总
帐，是根据一级会计科目设立的总分类帐户，按照总括分类记录全部经济业
务的帐簿。它可以提供各种资产、负债、费用、成本、收入等总括核算资料。
明细分类帐薄，简称明细帐，是按照二级或明细会计科目设立的分类帐户。
（3）备查帐。又称补助帐，是对日记帐和分类帐簿中不能记载或记载不
全的经济业务进行补充登记的帐簿。如租入、租出固定资产登记簿、代销商
品登记簿等。
2。帐簿按其外表形式来分，可分为订本帐、活页帐、卡片帐
（1）订本帐。是将帐页固定装订成册的帐簿。这种帐簿可避免帐页散失，
防止抽损帐页，易于归档保管。因此，一般规定总分类帐簿和现金日记帐、
银行存款日记帐等采用订本帐。
（2）活页帐。是将帐页装订在帐夹中的帐簿。此种帐簿可根据需要增加
帐页，便于记帐工作的分工，但易于散失或被抽损。这种帐簿在使用前要连
续编号，登记使用完后装订成册。明细分类帐多为活页帐。
（3）卡片帐。是将帐卡装在帐卡箱中的帐簿。特点是比较灵活，可根据
需要增添、调整，但也易于散失。
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六、帐簿的设置和登记
帐簿有不同种类和多种格式，各单位可在统一规定的前提范围内，根据
实际需要设立帐簿。企业一般设有日记帐、总帐、明细帐。
□日记帐的设置和登记
日记帐是按经济业务发生的时间顺序，逐笔登记的帐簿。它即可以时序
地反映一类或全部经济业务的完成情况，又可以反映每一时点上一类或全部
经济业务。在一般单位中，设置有现金日记帐、银行存款日记帐，用来核算
和监督货币资金的收、付。有些单位设置转帐日记帐，用来反映转帐业务的
情况。
1。现金日记帐
现金日记帐是用来逐笔反映现金的收入、支出和结余情况的帐簿。出纳
员根据现金的收款凭证和付款凭证序时地逐笔登记。根据现金收款凭证登记
收入金额，根据现金付款凭证登记支出金额，每天结余出全天的现金收入、
支出的发生额和余额，且要将余额与现金库存核对。日余额的计算公式为：
余额＝上日余额＋本日收入发生额－本日支出发生额
现金日记帐有既登记现金收入，又登记现金支出的现金收付日记帐，也
可更细地分别设置现金收入日记帐和现金支出日记帐。现金收付日记帐一般
采用的是三栏式，其格式如表4。8。现金收入日记帐和现金支出日记帐则多
采用多栏式，其格式如表4。9。
表4·8 现金收付日记帐 （三栏式）
年 凭证号 摘要 对方科目 收入 支出 余额
月 日
表4·9现金收入日记帐 （多栏式）
年 凭证号 摘要 贷方科目 支出合计 余额
月 日 …… 收入合计
2。银行存款日记帐
银行存款日记帐，是用来逐笔反映企业在银行存款的收入、支出及结余
情况的帐簿。银行存款日记帐按银行帐户分别设置，由出纳员根据银行收款
凭证和付款凭证序时地逐笔顺序登记，每天结算出各帐户全天的银行存款收
入、支出的发生额和余额，且定期与银行对帐单对帐，编制出银行存款余额
调节表。根据银行收款凭证登记收入金额；根据银行付款凭证登记支出金额；
对于将现金存入银行和银行间转存的情况，可根据现金付款凭证或者银行付
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款凭证登记收入金额。银行存款日记帐格式有多栏式和三栏式两种，一般多
采用三栏式。其格式如表4。10。多栏式银行存款日记帐也细分为银行存款收
入日记帐、银行存款支付日记帐，还可将两者合并形成多栏式银行存款日记
帐。多栏式银行存款日记帐格式如表4。11。
表4·10银行存款日记帐 （三栏式）
年 凭证号 结算凭证 结方科目 收入 支出 结余
月 日
表4·11银行存款日记帐 （多栏式）
收入 支出
年
凭证号 摘要 结余
应贷科目 合 应借科目 合
年 月 …… 计 …… 计
3。转帐日记帐转帐日记帐是根据转帐凭证逐日逐笔登记的帐簿。其格式
如表4。12所示。
表4·12转帐日记帐
年 转帐 摘要 借方 贷方
月 日 凭证号 一级科目 金额 一级科目 金额
□总分类帐的设置和登记
总分类帐，也称总帐，是按照总分类帐户分类登记全部经济业务的帐簿。
在总帐中可根据总帐科目设立帐户。总帐有三栏式、多栏式两种形式，一般
多采用三栏式。其格式如表4。13和4。14。
表4·13总帐 （三栏式）
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会计科目： 第 页
年
凭证号 摘要 借方 贷方 借/贷 余额
月 日
表4·14总帐 （三栏式）
会计科目： 第 页
年 借方 贷方
凭证号 摘要 借/贷 余额
月 日 对方科目 金额 对方科目 金额
总帐的格式和登记方法、依据，主要取决于所采用的会计核算形式。有
根据记帐凭证直接登记总帐的；有根据汇总记帐凭证登记总帐的；也有根据
科目汇总表登记总帐的。总帐是编制会计报表的重要依据。会计电算化后也
可由月末的总帐科目试算平衡表代替总帐。
□明细分类帐的设置和登记
明细分类帐，又称明细帐，是根据明细分类帐户登记明细分类帐的帐簿。
明细帐对经济业务作了更详细的说明，是总帐的补充，是编制会计报表的重
要依据。明细帐簿一般以二级或明细科目来设置帐户。由于现金和银行存款
核算内容单一，又设有日记帐，可不另设明细帐。其他的都应设置有关的明
细帐，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者收益、收入、费用等
详细资料。这样，既能从总帐了解某一科目的总括情况，又可根据有关的明
细帐进一步了解该科目具体和详细情况。
明细帐一般采用活页式帐簿，有时也有采用卡片式的。根据财产投资管
理上的要求和各明细帐记录的经济内容，明细帐的格式主要有以下几种：
1。三栏式明细帐
三栏式明细帐有三个基本栏目：借方、贷方和余额。其格式如表4。15。
它适用于只有余额明细核算的帐户，如“应付帐款”、“应收帐款”等。
表4·15明细帐
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二级或明细科目
年 凭证号 摘要 借方 贷方 借/贷 余额
年 日
2。数量、金额式明细帐
其格式如表4。16。它适用于“原材料”、“自制半成品”等既要进行金
额核算又要进行数量核算的科目。
表4·16帐簿名称
类别： 编号：
名称规格： ——明细帐 存放地点：
计量单位： 计划单位：
年 凭证号 摘要 收入 支出 结存
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
3。多栏式明细帐
多栏式明细帐在一张帐页内对属同一个一级科目或二级科目设置若干栏
目，用以在一张帐页上较全面反映各有关明细项目的详细资料。它较适用于
有关费用、成本和收入、成果等科目。对一些贷方发生额平时发生较少，例
如“管理费用”等科目，多栏式明细帐可只设借方发生额栏，不设贷方发生
额栏，借方发生额用红字记在借方发生额栏内。多栏式明细帐的这两种格式
如表4。17和4。18。
表4·17帐簿名称
年 凭证号 摘要 借方 贷方 余额
月 日 合计
表4·18帐簿名称
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年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日 合计 合计
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七、结帐与对帐
□结帐
为了总括一定时期内 （如年度、季度、月度）的全部经济业务和相应的
财务收支情况，定期进行的汇总、整理、总结工作就是结帐。每个单位都必
须按照有关规定定期做好结帐工作。即要做好以下工作：
（1）要明确结算期内发生的各项经济业务者要全部入帐，不能提前也不
得延时结帐。
（2）对企业已实现而尚未获得的利润、应�
