会计学原理(新编)-第29部分
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根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款、转帐凭证。２。
根据收款、付款凭证，逐笔序时登记现金日记帐和银行存款日记帐。３。
根据收款、付款、转帐凭证定期编制汇总收款、付款、转帐凭证。４。
根据原始凭证或原始凭证汇总表以及收款、付款、转帐凭证登记明细分类帐。５。
定期或月终根据汇总收款、付款、转帐凭证登记总分
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４５２会计学原理（新编）
类帐。６。
月终，按照对帐的要求，将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐与总分类帐有关帐户核对。７。月终，根据总分类帐和明细分类帐编制会计报表。现以前举的经济业务为例，说明汇总记帐凭证的编制方法和总分类帐的登记。 其中，记帐凭证的编制，现金日记帐、银行存款日记帐与明细分类帐的登记，因与第三节的列示完全相同，这里不再重复。１。根据收款、付款、转帐凭证编制汇总记帐凭证。汇总收款凭证借方帐户：现金１９×年１２月份第１号金 额总帐页数贷方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方其他应收款２０２０１１２４
附注G（１）自日至日凭证共张（２）自１０日至１２日凭证共１张（３）自日至日凭证共张
汇总记帐凭证的附注部分，在实践中必须填写。 此处为节约篇幅，仅示一G例，以下均采用简式。
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会计学原理（新编）５５２
汇总收款凭证借方帐户：银行存款１９×年１２月份第２号金 额总帐页数贷方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方
应收帐款７０，２０２３５，１７０８７，７５０３９３，１２０２１１９产品销售收入１０，０１０，００２１８４应交税金１７，００１７，００２１５５
汇总付款凭证贷方帐户：现金１９×年１２月份第１号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方
制造费用４５０３５１３０６１５８２１１其他应收款５００５００２４１１应付工资１３５，８００１３５，８００５２１１
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６５２会计学原理（新编）
汇总付款凭证贷方帐户：银行存款１９×年１２月份第２号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方
固定资产３２，８００３２，８００３７２１应付帐款４６，８００８４，２４０７２，５４０２０３，５８０４５２１应交税金２９，０４５２９，０４５５５２１应付利润３６，００３６，００５８２１管理费用１，６００１２０１，７２０９３２１产品销售费用１，７００１，２５０２，９５０８９２１待摊费用７２０８，９１０９，６３０３１２１材料采购４０，００４０，００２３２１现金１３５，８００１，００１３６，８００１１２１制造费用８８０８８０８２２１营业外支出２２，５００２２，５００９９２１
汇总转帐凭证G贷方帐户：其他应收款１９×年１２月份第１号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方制造费用３００４８０７８０８２２４
凭证日期应逐张填列，这里为简化而从略。 G
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会计学原理（新编）７５２
贷方帐户：材料采购第２号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方原材料８８，００７９，００８０，０２４７，００２５２３
贷方帐户：原材料第３号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方制造费用２００１，６００１，８００８２２５
生产成本１３１，０５８，００２１，００２１，００７８２５
产品销售费用１，６００１，６００８９２５
管理费用４００４００９３２５
贷方帐户：产成品第４号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方产品销售成本３１７，０３１７，００８７２９
贷方帐户：待摊费用第５号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方制造费用１，３４５１，３４５８２３１
管理费用２００２００９３３１
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８５２会计学原理（新编）
贷方帐户：累计折旧第６号
金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方制造费用４，８００４，８００８２３９
管理费用１，４００１，４００９３３９
贷方帐户：应付帐款第７号
金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方材料采购４８，００７９，００８０，０２０７，００２３４５
应交税金８，１６０１３，４３０１３，６００３５，１９０５５４５
贷方帐户：应付工资第８号
金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方生产成本１０，０１０，００７８５２
制造费用２５，００２５，００８２５２
管理费用１０，８００１０，８００９３５２
贷方帐户：应交税金第９号
金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方应收帐款２２，１００１７，１７０１６，８３０５６，１００１９５５
利润分配２３，４０２３，４０７５５５
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会计学原理（新编）９５２
贷方帐户：应付利润第１０号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方利润分配１５，６２７１５，６２７７５５８
贷方帐户：预提费用第１１号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方财务费用４００４００９５６３
贷方帐户：盈余公积第１２号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方利润分配３１，９６３３１，９６３７５７０
贷方帐户：本年利润第１３号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方产品销售收入４３０，０４３０，００８４７３
贷方帐户：利润分配第１４号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方本年利润９７１，０３０９７１，０３０７３７５
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０６２会计学原理（新编）
贷方帐户：生产成本第１５号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方产成品３０４，０３０４，００２９７８
贷方帐户：制造费用第１６号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方生产成本３５，２０３５，２０７８８２
贷方帐户：产品销售收入第１７号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方应收帐款１３０，０１０１，０９，０３０，００１９８４
贷方帐户：产品销售成本第１８号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方本年利润３１７，０３１７，００７３８７
贷方帐户：产品销售费用第１９号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方本年利润４，５０４，５０７３８９
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会计学原理（新编）１６２
贷方帐户：管理费用第２０号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方本年利润１４，５２０１４，５２０７３９３
贷方帐户：财务费用第２１号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方本年利润４００４００７３９７
贷方帐户：营业外支出第２２号金 额总帐页数借方帐户（１）（２）（３）合计借方贷方本年利润２２，５００２２，５００７３９９
２。
根据汇总记帐凭证登记总分类帐。 为了简化起见，仅以“原材料”
、“制造费用”
、“现金”
、“银行存款”四个帐户举例，其他帐户从略。
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２６２会计学原理（新编）
帐户名称：原材料第２５页１９×年凭证号数摘 要对方帐户借方金额贷方金额借或贷余额月日
１２１月初余额借１６４，０
１２３１汇转２材料采购２４７，０
汇转３制造费用１，８０
汇转３生产成本２１０，０
汇转３（略）产品销售费用１，６０
汇转３管理费用４００借１９７，２０
本月发生额及月末余额２４７，００２１３，８００借１９７，２０
帐户名称：制造费用第８２页１９×年凭证号数摘 要对方帐户借方金额贷方金额借或贷余额月日
１２３１汇付１现金６１５
汇付２银行存款８８０
汇转１其他应收款７８０
汇转３原材料１，８０
汇转５（略）待摊费用１，３４５
汇转６累计折旧４，８０
汇转８应付工资２５，０
汇转１６生产成本３５，２００平０
本月发生额及月末余额３５，２０３５，２０平０
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会计学原理（新编）３６２
帐户名称：现金第１１页
１９×年凭证号数摘 要对方帐户借方金额贷方金额借或贷余额月日
１２１月初余额借１，２０
３１汇收１其他应收款２０
汇付１制造费用６１５
汇付１（略）其他应收款５０
汇付１应付工资１３５，８０
汇付２银行存款１３６，８００借１，１０５
本月发生额及月末余额１３６，８２０１３６，９１５借１，１０５
帐户名称：银行存款第２１页
１９×年凭证号数摘 要对方帐户借方金额贷方金额借或贷余额月日
２１１月初余额借５１８，０３１汇收２应收帐款３９３，１２０汇收２产品销售收入１０，０汇收２应交税金１７，０汇付２固定资产３２，８０应付帐款２０３，５８０应交税金２９，０４５（略）应付利润３６，０管理费用１，７２０产品销售费用２，９５０待摊费用９，６３０材料采购４０，０现金１３６，８０制造费用８８０营业外支出２２，５００借５１２，２１５
本期发生额及月末余额５１０，１２０５１５，９０５借５１２，２１５
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４６２会计学原理（新编）
本核算程序编制总分类帐户本期发生额和余额对照表，以及明细分类帐户本期发生额和余额明细表，与记帐凭证核算程序相同。二、采用记帐凭证汇总表（科目汇总表）的方法采用记帐凭证汇总表（科目汇总表）的方法，应该定期或月终将全部记帐凭证，按照各个帐户的借、贷方归类，汇总每一帐户的本期借方发生额和贷方发生额，据以编制记帐凭证汇总表（科目汇总表）。为了便于编制科目汇总表，要求记帐凭证中所载的应借应贷帐户，只能一借一贷相对应，如果发生一借多贷或一贷多借的会计分录，也要分开编制记帐凭证。 而且，转帐凭证要复写一式两份，一份用作借方帐户的汇总，一份用作贷方帐户的汇总。 关于现金和银行存款的本期借、贷方发生额，也可根据现金日记帐和银行存款日记帐的收入、支出数填列，以简化凭证汇总的工作量。采用记帐凭证汇总表（科目汇总表）的方法，其工作步骤基本上与采用汇总记帐凭证的方法相同，只是用编制记帐凭证汇总表来代替汇总记帐凭证，故这里就不再一一说明。根据记帐凭证每十天编制一张科目汇总表，如图表８－８、８－９、８－１０所示。图表８－８
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会计学原理（新编）５６２
科目汇总表
１９×年１２月１日至１０日第１号
本期发生额帐 户总帐页数借 方贷 方现金１３５，８００１３６，７５０银行存款７０，２００３２４，４６５应收帐款１５２，１００７０，２０其他应收款５００３０材料采购８８，００８８，０原材料８８，００１３１，２０待摊费用７２０固定资产３２，８０应付帐款（略）４６，８００５６，１６０应付工资１３５，８０应交税金３７，２０５２２，１０应付利润３６，０生产成本１３１，０制造费用９５０产品销�
