会计学原理(新编)-第25部分
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会计学原理（新编）１１２
在记帐凭证核算程序下，记帐凭证一般可以采用“收款凭证”
、“付款凭证”和“转帐凭证”三种格式，也可采用一种通用格式。 帐簿一般设置“现金日记帐”
、“银行存款日记帐”
、“总分类帐”和“明细分类帐”。
“现金日记帐”
、“银行存款日记帐”和“总分类帐”均采用借、贷、余三栏式，明细分类帐可根据管理需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式。在记帐凭证核算程序下，编制会计凭证、登记帐簿和编制会计报表的工作步骤如下：１。根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记帐凭证。２。
根据现金收、付款凭证逐笔序时登记现金日记帐；根据银行存款收、付款凭证及其所附的银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记帐。３。
根据原始凭证、原始凭证汇总表及各种记帐凭证逐笔登记各种明细分类帐。４。根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。５。
根据对帐的具体要求，将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐定期与总分类帐相互核对。６。
期末，根据总分类帐和明细分类帐的记录编制会计报表。采用记帐凭证核算程序，由于总分类帐是直接根据各种记帐凭证逐笔登记的，因此总分类帐能比较详细和具体地反映各项经济业务，便于查帐。 但登记总分类帐的工作量比较大，而且有一部分内容与明细分类帐基本上是重复登记的，所以只适用于一些规模较小、经济业务比较少、记帐凭证不多
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２１２会计学原理（新编）
的企业、单位。现举例说明在记帐凭证核算程序下，各种记帐凭证、帐簿与会计报表之间的相互关系。假定某工厂１９×年１２月份各帐户的期初余额如下：帐户名称借方余额贷方余额
现金１，２０银行存款５１８，０短期投资２４，７０应收帐款３５，１０其他应收款９０原材料１６４，０生产成本３６，０产成品７０，０待摊费用１，３４５长期投资６０，０固定资产１，０，０累计折旧１２５，０利润分配９０，０短期借款２６，０应付帐款１２５，０其他应付款３０应交税金２２，２４５应付利润３６，０预提费用８０长期借款１５０，０实收资本１，０２０，９０盈余公积４０５，０本年利润９０，０
合 计２，８１，２４５２，８１，２４５
１９×年１２月份发生以下经济业务：（１）
１日 购入新机器一台，价款（含增值税）
２５，０元，以银行存款支付。（２）
１日 向华东工厂购入甲材料５００千克，购价４０，０
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会计学原理（新编）３１２
元，外加增值税６，８００元，共计４６，８００元尚未支付。（３）１日 上项甲材料验收入库。（４）
２日 为生产Ⅰ型产品领用甲材料１，２００千克，计９６，００元；生产Ⅱ型产品领用乙材料７００千克，计３５，００元。（５）２日 兴达工厂从银行转帐付来上月所欠Ⅱ型产品１００件，货款３５，１００元收讫。（６）２日 以银行存款支付华东工厂材料货款４６，８０元。（７）
２日 现金购入生产车间办公用具２００元（增值税从略，下同）。
（８）２日 车间技术员张兴预支差旅费现金５００元。（９）３日 生产车间领用丙材料２００元用于设备维修。（１０）
３日 以银行存款支付上月应缴增值税税金２２，２４５元，应付利润３６，００元。（１）３日 车间技术员王民出差返厂，报销差旅费４０元。其中超过预支１００元差额部分以现金付讫。（１２）４日 以银行存款支付法律咨询费４００元。（１３）４日 以银行存款支付广告费６００元。（１４）
４日 售给兴达工厂Ⅱ型产品１００件，每件售价３０元，外加增值税５，１００元，共计３５，１００元，尚未收到。（１５）５日 上项货款全数收讫，存入银行。
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４１２会计学原理（新编）
（１６）５日 以银行存款支付下年度报刊订阅费７２０元。（１７）６日 以银行存款支付产品展销费用１，１００元。（１８）
７日 购入仪器一架，价款（含增值税）
７，８００元，以银行存款付讫。（１９）７日 向四明公司购入乙材料８００千克，购价４０，００元，外加增值税６，８００元，共计４６，８０元，以银行存款付讫。（２０）８日 提取现金１３５，８００元，准备发放工资。（２１）８日 以现金发放本月工资。（２）８日 以现金支付生产工人营养津贴１５０元。（２３）８日７日向四明公司购入的乙材料验收入库。（２４）
９日 售给华夏公司Ⅰ型产品２００件，单价５００元，外加增值税１７，００元，共计１１７，００元，尚未收到。（２５）
１０日 向康明工厂购入丙材料１０立方米，购价８，００元，外加增值税１，３６０元共计９，３６０元，尚未支付。（２６）１０日 上项丙材料验收入库。（２７）１０日 以银行存款支付法院诉讼费１，２００元。（２８）１１日 为生产Ⅰ型产品领用甲材料６００千克，计４８，００元；生产Ⅱ型产品领用乙材料２０千克，计１０，００元。（２９）
１１日 向华东工厂购入甲材料８００千克，购价６４，００元，外加增值税１０，８０元，共计７４，８０元，尚未支付。
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（３０）１１日 上项甲材料验收入库。（３１）１２日 车间技术员张兴出差返厂报销差旅费４８０元，归还余款２０元。（３２）
１３日 以银行存款支付１０日所欠康明工厂丙材料价款９，３６０元。（３）
１４日 向联谊公司出售Ⅰ型产品１００件，每件售价５００元，外加增值税８，５００元，共计５８，５０元，尚未收到。（３４）１４日 提取现金１，００元，备作零星支出用。（３５）
１６日 收到联谊公司１４日购货款５８，５００元，存入银行。（３６）
１６日 以银行存款支付１１日所欠华东工厂甲材料款７４，８０元。（３７）
１７日 向兴达工厂出售Ⅱ型产品１７０件，每件售价３００元，外加增值税８，６７０元，共计５９，６７０元，尚未收到。（３８）１７日 销售部门领用丙材料２立方米，计１，６０元，用于包装产品。（３９）
１８日 向四明公司购入乙材料３００千克，购价１５，００元，外加增值税２，５０元，共计１７，５０元，尚未支付。（４０）１８日 上项乙材料验收入库。（４１）１９日 收到１７日兴达工厂所欠Ⅱ型产品货款５９，６７０元。（４２）１９日 收到９日华夏公司所欠Ⅰ型产品货款１１７，
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６１２会计学原理（新编）
００元。（４３）２０日 以现金购入生产部门办公用品３５元。（４）２１日 以现金支付生产部门杂项办公费８０元。（４５）
２１日 向华东工厂购入甲材料４００千克，购价３２，００元，外加增值税５，４０元，共计３７，４０元，尚未支付。（４６）２１日 上项甲材料验收入库。（４７）２１日 为生产Ⅰ型产品领用甲材料２００千克，计１６，００元；生产Ⅱ型产品领用乙材料１０千克，计５，００元。（４８）
２１日 以银行存款支付销售产品市内运杂费１，２５０元。（４９）
２１日 向联谊公司出售Ⅰ型产品１５０件，每件售价５００元，外加增值税１２，７５０元，共计８７，７５０元，尚未收到。（５０）２２日 生产车间领用丙材料２立方米，计１，６０元，供维修设备用。（５１）２２日 收到联谊公司２１日所欠８７，７５０元。（５２）
２２日 向四明公司购入乙材料３００千克，购价１５，００元，外加增值税２，５０元，共计１７，５０元，尚未支付。（５３）２２日 上项材料验收入库。（５４）
２３日 行政管理部门领用丙材料０。
５立方米，计４００元，供维修设备用。（５）２４日 以银行存款支付１８日和２２日所欠四明公
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会计学原理（新编）７１２
司货款３５，１００元。（５６）２４日 以银行存款预付明年上半年保险费２，４０元。（５７）２５日 以银行存款支付生产部门办公用品购置费４８０元，行政管理部门办公用品购置费１２０元。（５８）２５日 向华东工厂购入甲材料１００千克，购价８，００元，外加增值税１，３６０元，共计９，３６０元，尚未支付。（５９）２５日 上项甲材料验收入库。（６０）
２７日 向联谊公司出售Ⅰ型产品２００件，每件售价５００元，外加增值税１７，００元，共计１１７，００元收讫。（６１）２７日 以现金支付生产部门打字机修理费５０元（增值税从略，下同）。
（６２）２８日 向兴达工厂出售Ⅱ型产品８０件，单价３０元，外加增值税４，０８０元，共计２８，０８０元，尚未收到。（６３）
２８日 以银行存款支付２１日华东工厂货款３７，４０元。（６４）
２９日 向四明公司购入乙材料５００千克，购价２５，００元，外加增值税４，２５０元，共计２９，２５０元，尚未支付。（６５）２９日 上项乙材料验收入库。（６）
３０日 以银行存款预付明年上半年租金６，５１０元。
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８１２会计学原理（新编）
（６７）３０日 以银行存款支付车间仪表修理费４００元。（６８）
３０日 以银行存款支付技工学校日常经费２２，５０元。（６９）
３１日 分配本月份职工工资１３５，８００元；其中Ⅰ型产品生产工人工资８０，００元；Ⅱ型产品生产工人工资２０，００元；生产管理人员工资２５，００元；行政管理部门工资１０，８０元。（７０）
３１日 计提本月份生产部门固定资产折旧费４，８０元，行政管理部门固定资产折旧费１，４０元。（７１）３１日 摊销应计入本月制造费用的报刊订阅费４５元，保险费３００元，租金１，００元；应计入本月管理费用的报刊订阅费１５元，保险费１００元，租金８５元。（７２）３１日 预提本月短期借款利息４００元。（７３）
３１日 将本月份发生的制造费用３５，２０元计入产品生产成本，其中Ⅰ型产品负担２８，００元；Ⅱ型产品负担７，２０元。（７４）
３１日 结转本月完工入库产成品的成本：Ⅰ型产品８００件全部完工验收入库，实际生产成本为３０４，００元；Ⅱ型产品尚未完工。（７５）３１日 结转本月销售产品的生产成本：Ⅰ型产品６５０件，每件生产成本３８０元，计２４７，０元；Ⅱ型产品３５０件，每件生产成本２０
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会计学原理（新编）９１２
元，计７０，００元。（７６）
３１日 将本月产品销售收入４３０，００元，产品销售成本３１７，００元，产品销售费用４，５０元，管理费用１４，５２０元，财务费用４００元，营业外支出２２，５００元，转入“本年利润”
帐户。（７）３１日 按规定结转应交所得税２３，４０元。（７８）
３１日 自本月税后利润提取盈余公积３１，９６３元。（７９）３１日 按规定结转应付投资利润１５，６２７元。（８０）３１日 将本年全年利润９７１，０３０元从“本年利润”帐户转入“利润分配”帐户。（一）
根据原始凭证（略）
编制记帐凭证（格式见第五章，此处采用简化格式）如下：
收款凭证借方帐户：现金１９×年贷方帐户金 额凭证编号摘 要帐页月日一级二级或明一级二级或明帐户细帐户帐户细帐户车间技术员退其他应１２１２现收１回预支差旅费张兴２１２０２０收款余款
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０２２会计学原理（新编）
收款凭证借方帐户：银行存款１９×年贷方帐户金 额凭证编号摘 要帐页月日一级二级或明一级二级或明帐户细帐户帐户细帐户收兴达工厂所应收１２２银收１欠Ⅱ型产品货兴达工厂１９３５，１００３５，１０帐款款出售
